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新疆开放大学2026年春学期《会计实务专题》形考作业 标准答案

时间：2026-05-04  作者:在线  来源：互联网  点击： 次  

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新疆开放大学2026年春学期《会计实务专题》形考作业 标准答案 形考作业一（第 1-3 章，权重 20%） 试卷总分：100 得分：100 一、单项选择题（每题只有一个正确答案） 1.《企业会计准则第 1 号 — 存货》规定，在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净
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新疆开放大学2026年春学期《会计实务专题》形考作业 标准答案
形考作业一（第 1-3 章，权重 20%）
试卷总分：100 得分：100
一、单项选择题（每题只有一个正确答案）
1.《企业会计准则第 1 号 — 存货》规定，在资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备。这里的存货的成本是指（ * ）。选出下列最准确的选项。
A. 历史成本 B. 现值 C. 账面价值 D. 公允价值
2. 制造费用科目的借方发生额合计数在期末通常应及时结转至（ * ）科目。
A. 生产成本 B. 主营业务成本 C. 原材料 D. 固定资产
3.20×7 年，大海公司因市场需求变化决定停产丙产品，同时决定将用于生产丙产品的外购材料全部售出，该材料有 10 吨，成本为 150 万元；据调查，该材料市场价格为 14 万元 / 吨，售出 10 吨该材料可能发生的销售费用及税金 2 万元。20×7 年 12 月 31 日该材料账面价值为（ * ）万元。
A.138 B.120 C.150 D.140
4. 某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，20×7 年 2 月 1 日，结存甲材料 200 公斤，每公斤实际成本 100 元；2 月 10 日购入甲材料 300 公斤，每公斤实际成本 110 元；2 月 15 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，库存甲材料的实际成本为（ * ）元。
A.10000 B.10500 C.10600 D.11000
5.2×21 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定以每吨 3 万元向乙公司销售 A 产品 400 吨。2×21 年 1 月 31 日，甲公司库存该产品 600 吨，单位成本为 2.5 万元，单位市场销售价格为 2.4 万元。甲公司预计销售上述 600 吨商品将发生相关税费 30 万元。不考虑其他因素，2×21 年 1 月 31 日，上述 600 吨 A 产品的账面价值为（ * ）万元。
A.1650 B.1470 C.1500 D.1440
6. 下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（ * ）。
A. 可变现净值等于存货的市场销售价格
B. 可变现净值等于销售存货产生的现金流入
C. 可变现净值等于销售存货产生现金流入的现值
D. 可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一
7. 下列各项中，应当计入企业外购原材料初始入账金额的有（ * ）。
A. 入库前的装卸费用 B. 应交纳的增值税 C. 非正常损耗 D. 入库后的仓储费用
8. 下列各项中，不通过 “其他货币资金” 科目核算的是（ * ）。
A. 信用证存款 B. 预借给职工的出差备用金 C. 信用卡存款 D. 银行本票存款
9. 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ * ）。
A. 企业单位信用卡存款账户可以存取现金
B. 企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款
C. 企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让
D. 企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算
10. 下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（ * ）。
A. 填制的日期 B. 经济业务的内容 C. 接收单位的名称 D. 经济业务的记账方向
二、多项选择题（每题有两个及以上正确答案）
11. 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ * ）。
A. 企业持有的 3 个月内到期的债券投资
B. 企业为购买股票向证券公司划出的资金
C. 企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D. 企业向银行申请银行本票时拨付的资金
12. 下列各项中，一般应采用数量金额式明细账登记的有（ * ）。
A. 库存商品 B. 原材料 C. 应收账款 D. 固定资产
13. 下列各项中，企业在判断存货成本与可变现净值孰低时，可作为存货成本确凿证据的有（ * ）。
A. 外来原始凭证 B. 生产成本资料 C. 销售预算 D. 生产成本账簿记录
14. 下列属于企业账簿中所记载的存货应当具备相应的物权证明的是（ * ）。
A. 售货方的收款证明 B. 支付结算单据 C. 买卖合同 D. 购货发票
15. 下列属于外来原始凭证的有（ * ）。
A. 发票 B. 火车票 C. 材料领用单 D. 差旅费报销单
三、判断题（对的打√，错的打 ×）
16. 进项税额其实是企业垫付的留待从销项税额中抵扣的税额，可以将其理解为一项债务 (用于冲抵当期的销项税额)。（ * ）
17. 在采购价持续上涨的情况下，采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法和后进先出法计算的当期主营业务成本依次递增，期末结存金额依次递减。（ * ）
18. 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，将销货收入存入单位卡账户。（ * ）
19. 企业会计准则规定，在结转销售成本时，如果对已售存货计提了存货跌价准备，则应同时结转已计提的存货跌价准备。（ * ）
20. 资产减值损失账户期末结转后，该科目无余额。（ * ）
21. 存货跌价准备账户期末余额在借方，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。（ * ）
22. 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（ * ）
23. 现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ * ）
24. 对于企业的财产损溢，先计入 “待处理财产损溢” 科目，应查明原因 ，在期末结账前处理完毕 ，处理后该科目无余额。（ * ）
25. 加权平均法可以随时提供存货账面价值。（ * ）
四、综合题
26.A 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16％，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2×21 年 6 月初，甲材料库存 5 万千克，金额为 36 万元，“存货跌价准备 —— 甲材料” 贷方金额为 1 万元，A 公司 6 月份发生的与甲材料有关的业务如下：
（1）5 日，购入甲材料 10 万千克，以银行存款支付价款 60 万元，增值税税额 9.6 万元材料尚未收到，10 日该批甲材料运达企业并验收入库。
（2）12 日，销售部门领用甲材料 6 万千克，13 日行政管理部门领用甲材料 1 万千克。
（3）15 日，发出甲材料 4 万千克委托 B 公司加工商品，以银行存款支付不含税运费 2 万元，増值税税额 0.2 万元。
（4）25 日，因自然灾害导致甲材料毁损 1 万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿 2 万元，其余损失由 A 公司承担。
（5）30 日，由于市场价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为 15 万元，期初的存货跌价准备未转销。
要求：根据上述资料，假定 A 公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。
1）根据以上资料，请计算 A 公司 6 月末应计提的存货跌价准备。
2）根据以上资料，做出 A 公司的会计处理。
3）根据期初资料、资料（1）至（3），请做出 A 公司 15 日委托加工业务相关会计核算。
4）根据期初资料、资料（1）和（2），做出 A 公司领用材料的会计处理。
5）根据资料（1），做出 A 公司 6 月 5 日的会计处理。
形考作业二（第 4-6 章，权重 20%）
试卷总分：100 得分：100
一、单项选择题
1. 企业的某项固定资产账面原价为 2000 万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用寿命为 10 年， 预计净残值为 0。在第 4 个折旧年度末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计 1000 万元， 符合准则规定的固定资产确认条件。被更换部件的账面原价为 800 万元，出售取得变价收入 1 万元。固定资产更新改造后的入账价值为（ * ）万元。
A.2200 B.1720 C.1200 D.2199
2. 房地产开发企业已用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为（ * ）。
A. 存货 B. 固定资产 C. 无形资产 D. 投资性房地产
3. 某企业以赊销方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为 1000 万元，增值税税额为 130 万元，代购货方垫付包装费 5 万元、运输费 8 万元，货物已发出。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（ * ）万元。
A.1143 B.1100 C.1130 D.1135
4. 某企业对生产设备进行改良，发生资本化支出共计 45 万元，该设备原价为 500 万元，已计提折旧 300 万元。改良过程中替换一项部件，被替换旧部件的初始入账成本为 50 万元，累计计提折旧 40 万元，未计提减值准备。不考虑其他因素，该设备改良后的入账价值为 ( ) 万元。
A.245 B.235 C.200 D.190
5. 下列各项中，关于企业无形资产摊销的表述不正确的是（ * ）。
A. 行政管理用无形资产的摊销额计入管理费用
B. 使用寿命不确定的无形资产不进行摊销
C. 无形资产摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式
D. 使用寿命有限的无形资产处置当月应进行摊销
6.20×8 年 1 月 20 日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为 80 万元，累计开发支出为 250 万元（其中符合资本化条件的支出为 200 万元）；但使用寿命不能合理确定。20×8 年 12 月 31 日，该项非专利技术的可收回金额为 180 万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为（ * ）万元。
A.20 B.70 C.100 D.150
7. 甲公司为增值税一般纳税人，20×9 年 1 月 5 日以 2700 万元购入一项专利权，另支付相关税费 120 万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费 60 万元。该专利权预计使用 5 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，20×9 年 12 月 31 日该专利权的账面价值为（ * ）万元。
A.2160 B.2256 C.2304 D.2700
8. 下列各项中，应借记 “应收票据” 科目的是（ * ）。
A. 提供服务收到商业承兑汇票
B. 销售材料收到银行汇票
C. 提供服务收到银行本票
D. 销售商品收到转账支票
9. 某企业 20×8 年 8 月 1 日赊销一批商品，售价为 120 000 元（不含增值税），适用的增值税税率为 13%。规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于 20×8 年 8 月 15 日付清货款，该企业收款金额为（ * ）元。
A.118800 B.137592 C.134244 D.140400
10. 房地产开发企业的下列各项中，符合固定资产定义的是 ( )。
A. 作为本企业办公用房购入的写字楼
B. 已完成开发并拟出售的商品房
C. 为建造固定资产持有的工程物资
D. 拟购入的商铺
二、多项选择题
11. 下列各项中，应计入发生当期损益的有（ )。
A. 开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B. 无形资产的研究费用
C. 无形资产后续支出
D. 为宣传企业商标而支付的广告费
12. 下列关于无形资产的会计处理中，正确的有（ * ）。
A. 超过正常信用期分期付款且具有融资性质的购入无形资产，应按购买价款的现值确定其成本
B. 使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要摊销，但至少应于每年年末进行减值测试
C. 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时，应全部作为无形资产入账
D. 无形资产只能在其使用年限内采用直线法计提摊销
13. 下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（ * ）。
A. 购买交易性金融资产的成本按公允价值入账
B. 取得时产生的交易费用应冲减投资收益
C. 支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应记入 “应收股利” 科目
D. 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息应记入 “应收利息” 科目
14. 下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ * ）。
A. 提前报废的固定资产不再补提折旧
B. 固定资产折旧方法一经确定不得改变
C. 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧
D. 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧
15. 下列各项中，影响债权投资摊余成本因素的有（ * ）。
A. 确认的减值准备 B. 分期收回的本金 C. 利息调整的累计摊销额 D. 对到期一次付息债券确认的票面利息
三、判断题
16. 无形资产不得以经济活动产生的收入为基础进行摊销。( )
17. 交易性金融资产持有期间，投资单位收到购买价款中包含的投资前被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利时，应确认为投资收益。（ * ）
18. 企业应向保险公司收取的财产损失赔款，应通过 “应收账款” 科目核算。（ * ）
19. 自用无形资产的摊销应记入 “其他业务成本” 科目。（ * ）
20. 企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。（ * ）
21. 固定资产的各组成部分以不同方式为企业提供经济利益，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（ * ）
22. 在资产减值测试中，计算资产未来现金流量现值时所采用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。（ * ）
23. 对于为企业带来未来经济利益的期限无法预计的无形资产，企业应当视为使用寿命不确定的无形资产。( )
24. 企业购入安全设备虽然不能直接为企业带来经济利益的流入，但仍符合固定资产的确认条件，应当确认为固定资产。( )
25. 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（ * ）
四、综合题
26. 某公司出售专用设备一台，取得价款 30 万元（不考虑增值税），发生清理费用 5 万元（不考虑增值税），该设备的账面价值 22 万元，不考虑其他因素。完成相关会计会计分录，计算此项交易净损益。
27.2018 年 12 月 3 日，某企业购入一台不需要安装的生产设备并投入使用，原价为 60000 元，预计净残值为 3000 元，预计使用年限为 5 年，按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，计算 2019 年 12 月 31 日该设备的账面价值。
形考作业三（第 7-9 章，权重 20%）
试卷总分：100 得分：100
一、单项选择题
1.20×1 年 5 月 20 日，甲公司以银行存款 200 万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5 万元）从二级市场购入乙公司 100 万股普通股股票，另支付相关交易费用 1 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。20×1 年 12 月 31 日，该股票投资的公允价值为 210 万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司 20×1 年营业利润的影响金额为（ * ）万元。
A.14 B.15 C.19 D.20
2. 汪佳公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×25 年 3 月 1 日，该公司将一项账面价值为 300 万元、公允价值为 280 万元的作为固定资产核算的办公楼转换为投资性房地产。不考虑其他因素，汪佳公司该转换业务对其 2×25 年度财务报表项目影响的下列各项表述中，正确的是（ * ）。
A. 减少其他综合收益 20 万元 B. 减少公允价值变动收益 20 万元
C. 增加营业外支出 20 万元 D. 减少投资收益 20 万元
3.20×7 年 3 月 20 日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股 1 000 万股（每股面值 1 元，市价为 2.10 元），作为对价取得乙企业 60% 股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为 3 200 万元，公允价值为 3 500 万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（ * ）万元。
A.1920 B.2100 C.3200 D.3500
4. 企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，该投资性房地产的入账价值为（ * ）。
A. 转换日房地产的原始价值 B. 转换日房地产的账面价值
C. 转换日房地产的公允价值 D. 转换日房地产的重置价值
5.20×1 年 7 月 1 日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为 4 000 万元，已计提折旧 200 万元，已计提减值准备 100 万元，转换日的公允价值为 3 850 万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记 “固定资产” 科目的金额为（ * ）万元。
A.3700 B.3800 C.3850 D.4000
6. 某企业将自用房地产转换为以成本模式计量的投资性房地产，该投资性房地产的入账价值为（ * ）。
A. 转换日房地产的原始价值 B. 转换日房地产的账面价值
C. 转换日房地产的公允价值 D. 转换日房地产的重置价值
7.20×8 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1 000 万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司 80% 的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200 万元，公允价值为 4 000 万元；乙公司净资产的账面价值为 6 000 万元，公允价值为 6 250 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ * ）。
A. 确认长期股权投资 5 000 万元，不确认资本公积
B. 确认长期股权投资 5 000 万元，确认资本公积 800 万元
C. 确认长期股权投资 4 800 万元，确认资本公积 600 万元
D. 确认长期股权投资 4 800 万元，冲减资本公积 200 万元
8. 企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（ * ）。
A. 其他综合收益 B. 投资收益 C. 营业外收入 D. 公允价值变动损益
9. 甲公司 20×7 年 12 月 25 日支付价款 2 040 万元（含已宣告但尚未发放的现金股利 60 万元）取得一项股权投资，另支付交易费用 10 万元，划分为其他权益工具投资。20×7 年 12 月 28 日，收到现金股利 60 万元。20×7 年 12 月 31 日，该项股权投资的公允价值为 2 105 万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司 20×7 年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额为（ * ）万元。
A.55 B.65 C.115 D.125
10. 甲公司 20×1 年至 20×4 年发生以下交易或事项：
20×1 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3 000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
因公司迁址，20×4 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期 2 年，年租金 150 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2 800 万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 2 200 万元。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ * ）。
A. 出租办公楼应于 20×4 年计提折旧 150 万元
B. 出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益 175 万元
C. 出租办公楼应于租赁期开始日按其原价 3 000 万元确认为投资性房地产
D. 出租办公楼 20×4 年收到的 75 万元租金应冲减投资性房地产的账面价值
二、多项选择题
11. 下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ * ）。
A. 不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
B. 满足特定条件时可以采用公允价值模式
C. 同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
D. 同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
12. 下列各项中，不应通过 “其他应付款” 科目核算的有（ * ）。
A. 租入包装物支付的押金 B. 应缴纳的教育费附加
C. 为职工垫付的水电费 D. 外单位存入的保证金
13.20×7 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30% 的股权，初始投资成本为 4 000 万元；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 14 000 万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司 20×7 年实现净利润 1 000 万元。假定不考虑所得税等其他因素，20×7 年甲公司下列各项与该项投资相关的会计处理中，正确的有（ * ）。
A. 确认商誉 200 万元 B. 确认营业外收入 200 万元
C. 确认投资收益 300 万元 D. 确认资本公积 200 万元
14. 下列关于处置长期股权投资的说法中不正确的有（ * ）。
A. 采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中
B. 采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入资本公积中
C. 采用权益法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入投资收益中
D. 采用权益法核算的长期股权投资，应按结转的长期股权投资的投资成本比例将可转损益的其他综合收益转入资本公积 —— 其他资本公积
15. 下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ * ）。
A. 对子公司长期股权投资应采用成本法核算
B. 处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备
C. 成本法下，按被投资单位实现净利润应享有的份额确认投资收益
D. 成本法下，按被投资单位宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
三、判断题
16. 对于以企业自产产品发放给职工作为福利的情形，企业应按照该产品的公允价值和相关税费计算应计入成本费用的职工薪酬金额，同时确认为其他业务收入。（ * ）
17. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。（ * ）
18. 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策。（ * ）
19. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。（ * ）
20. 消费税有从价定率、从量定额、复合计税三种征收方法。（ * ）
21. 成本法下，投资方按照其股权投资的成本列报其长期股权投资，除计提长期股权投资减值准备的情形外，对其账面价值不做调整。（ * ）
22. 企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（ * ）
23. 实务中，实行工效挂钩的企业根据经济效益增长的实际情况提取的工资，类似于利润分享和奖金计划，应作为成本费用处理，不应作为净利润的分配。（ * ）
24. 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应根据其预计使用寿命计提折旧或进行摊销。（ * ）
25. 对子公司、合营企业及联营企业的股权投资若存在减值迹象，长期股权投资的可回收金额低于其账面价值时，应按两者的差额计提长期股权投资减值准备。（ * ）
四、综合题
26. 甲公司适用的企业所得税税率为 25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18 年 1 月 1 日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司 2×18 年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：
资料一：甲公司 2×17 年 12 月 20 日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为 150 万元的固定资产，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2×18 年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为 50 万元。
资料二：2×18 年 11 月 5 日，甲公司取得乙公司股票 20 万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为 600 万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 550 万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2×18 年 12 月 10 日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款 200 万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。
资料四：甲公司 2×18 年度实现的利润总额为 3000 万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求：
（1）计算甲公司 2×18 年 12 月 31 日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（2）计算甲公司 2×18 年 12 月 31 日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
（3）分别计算甲公司 2×18 年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
27.2×18 年至 2×19 年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下。
资料一：2×18 年 4 月 1 日，甲公司以银行存款 800 万元自非关联方购入乙公司 5% 的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2×18 年 6 月 30 日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为 900 万元。
资料二：2×18 年 6 月 30 日，甲公司以银行存款 4500 万元自非关联方取得乙公司 25% 的股权，累计持股比例达到 30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 17000 万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。
资料三：2×18 年 9 月 15 日，乙公司以 800 万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为 700 万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
资料四：2×18 年 7 月 1 日至 12 月 31 日，乙公司实现净利润 800 万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加 40 万元。
资料五：2×19 年度乙公司实现净利润 2000 万元。
甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素（“其他权益工具投资”、“长期股权投资” 科目应写出必要的明细科目）。
要求：
（1）编制甲公司 2×18 年 4 月 1 日购入乙公司 5% 股权时的会计分录。
（2）编制甲公司 2×18 年 6 月 30 日对所持乙公司 5% 股权按公允价值进行计量的会计分录。
（3）计算甲公司 2×18 年 6 月 30 日对乙公司持股比例达到 30% 时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。
（4）计算甲公司 2×18 年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。
（5）计算甲公司 2×19 年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
形考作业四（第 10-13 章，权重 20%）
试卷总分：100 得分：100
一、单项选择题
1. 下列各科目的期末余额，不应在资产负债表 “存货” 项目列示的是（ * ）。
A. 库存商品 B. 生产成本 C. 工程物资 D. 委托加工物资
2. 下列各项中，引起企业所有者权益总额增加的是（　）。
A. 当年实现净利润 B. 以盈余公积弥补以前年度亏损
C. 盈余公积转增资本 D. 向投资者宣告发放现金股利
3.A 公司发行 3 年期可转换公司债券一万份，每份面值 1000 元，票面利率 6%，假定债权公允价值为 1000 元，发行价格 1200 元，按期付息，3 年到期，每份债券转为 100 股股票。转换为股本时，应计入资本公积账户的数额是（ * ）。
A.1000000 B.11000000 C.2000000 D.10000000
4. 下列不影响营业利润的是（ * ）。
A. 营业收入 B. 管理费用 C. 营业外收入 D. 公允价值变动收益
5.2×20 年 12 月 1 日，甲公司与乙公司签订一份为期 3 个月的劳务合同，合同总价款为 120 万元 (不含增值税)，当日收到乙公司预付合同款 30 万元。截至月末该劳务合同的履约进度为 40%，符合按履约进度确认收入的条件。不考虑其他因素，甲公司 2×20 年 12 月应确认的劳务收入为（ * ）万元。
A.40 B.12 C.30 D.48
6. 下列各项中，不影响企业营业利润的是（　 ）。
A. 确认的资产减值损失 B. 销售商品发生的展览费
C. 违反合同约定支付的违约金 D. 出售包装物取得的收入
7.20×7 年 2 月 1 日，甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元。20×7 年 11 月 12 日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；20×7 年 11 月 28 日，厂房扩建工程验收合格；20×7 年 12 月 1 日，办理工程竣工结算；20×7 年 12 月 12 日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（ * ）。
A.20×7 年 11 月 12 日 B.20×7 年 11 月 28 日
C.20×7 年 12 月 1 日 D.20×7 年 12 月 12 日
8. 某企业一笔长期借款将于 2×22 年 4 月 1 日到期，该笔长期借款在 2×21 年 12 月 31 日资产负债表中应填列的项目是（ * ）。
A. 其他非流动负债 B. 长期借款 C. 一年内到期的非流动负债 D. 短期借款
9. 下列属于非流动资产的是（ * ）。
A. 货币资金 B. 存货 C. 应收票据 D. 固定资产
10. 下列关于收入的表述中，不正确的是（ * ）。
A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提
B. 企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入
C. 企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理
D. 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款不应确认为收入
二、多项选择题
11. 下列各项中，应计入企业期间费用的有（ * ）。
A. 行政管理部门职工的薪酬 B. 生产部门机器设备的折旧费
C. 计提的无形资产减值准备 D. 预计产品质量保证损失
12.《企业会计准则第 30 号 —— 财务报告列报》规定，财务报表至少应当包括（ * ）。
A. 资产负债表 B. 利润表 C. 现金流量表 D. 所有者权益（股东权益）变动表
13. 下列各项中，属于现金流量表 “现金等价物” 的有（ * ）。
A. 库存现金 B. 银行本票 C. 银行承兑汇票 D. 持有 2 个月内到期的国债
14. 在现行利润表格式下，下列各项交易事项中，不会影响发生当期营业利润的有（ * ）
A. 计提应收账款坏账准备 B. 出售无形资产取得净收益
C. 开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D. 以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
15. 下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（ * ）。
A. 将负债成分确认为应付债券 B. 将权益成份确认为资本公积
C. 按债券面值计量负债成分初始确认金额 D. 按公允价值计量负债成分初始确认金额
三、判断题
16. 通俗地说，资本公积就是归属于全体资本投入者的公共积累。（ * ）
17. 盈余公积转增资本时，所留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的百分之二十。（ * ）
18. 盈余公积只能用来弥补亏损，不能用来转增资本。（ * ）
19. 企业可以在附注中披露一些交易和事项，代替对这些交易和事项的确认和计量。（ * ）
20. 为客户提供的常规或反复的服务，如清洁服务属于在某一时段内履行履约义务。（ * ）
21. 如果企业清偿预计负债所需的支出预期将由第三方补偿，则可以将第三方补偿金额作为资产单独确认。（ * ）
22. 企业会计准则规定，在结转销售成本时，如果对已售存货计提了存货跌价准备，则应同时结转已计提的存货跌价准备。（ * ）
23. 股份有限公司采取发起设立方式设立的，在发起人认购的股份缴足前，可以向他人募集股份。（ * ）
24. 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。（ * ）
25. 因预计负债的入账金额是企业在充分考虑或有事项有关的风险和不确定性的基础上，按照最佳估计数确定的，所以预计负债不需要在会计报表中列报。（ * ）
四、综合题
26. 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：
（1）2021 年 1 月 1 日向银行专门借款 5 000 万元，期限为 3 年，年利率为 6%，每年 1 月 1 日付息。
（2）除专门借款外，公司只有一笔一般借款，为公司于 2020 年 12 月 1 日借入的长期借款 3 000 万元，期限为 5 年，年利率为 8%，每年 12 月 1 日付息。
（3）由于审批、办手续等原因，厂房于 2021 年 4 月 1 日才开场开工兴建，当日支付工程款 2 000 万元。工程建立期间的支出情况如下：
2021 年 6 月 1 日：1 000 万元；
2021 年 7 月 1 日：3 000 万元；
2022 年 1 月 1 日：1 000 万元；
工程于 2022 年 9 月 30 日完工，到达预定可使用状态。
（4）假定专门借款中未支出的金额没有利息收入。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
（1）判断 2021 年开始资本化的时点。
（2）计算 2021 年专门借款的应付利息，其中，资本化金额和费用化金额分别为多少？
（3）计算 2021 年一般借款的应付利息，其中，资本化金额和费用化金额分别为多少？
（4）计算 2022 年专门借款的利息费用资本化金额。
（5）计算 2022 年一般借款的利息费用资本化金额。
27. 甲公司为增值税一般纳税人，2022 年 6 月份发生如下经济业务：
（1）6 月 2 日，向 A 企业销售一批货物，开具的增值税专用发票注明的价格为 100 万元，增值税额为 13 万元。货物已发出，货款尚未收到。
（2）6 月 5 日，从 B 公司购入一批原材料 20 万元，增值税额 2.6 万元。
（3）6 月 10 日向 C 公司销售一批货物，开具增值税专用发票上注明的价款为 50 万元，增值税额 6.5 万元。货物已发出，货款尚未收到。
（4）6 月 25 日，从 D 公司购入一项生产设备，收到的增值税专用发票列明价款 120 万元，增值税税额为 15.6 万元，甲公司开具面值 135.6 万元、为期 3 个月的不带息银行承兑汇票予以支付设备款项。
（5）6 月 27 日，把一批货物用于发给职工做福利，该批货物成本 10 万元，公允售价 20 万元，增值税率为 13%。
要求：根据上述资料，分析计算甲公司当月的进项税额、销项税额和应纳增值税税额。

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